Comment comptabiliser un avoir fournisseur ?

Qu’est-ce qu’un avoir ?

Un avoir est une facture en négatif. Le fournisseur l’émet pour réduire ou annuler une somme qu’il vous a facturée :

• annulation totale ou partielle, après un retour de marchandise ou une erreur de facturation ;
• réduction de prix accordée après coup : geste commercial, ristourne de fin d’année sur le volume d’achats.

Il diminue votre dette envers le fournisseur, la charge enregistrée et la TVA que vous aviez déduite.

Deux façons de l’enregistrer

1. La contrepassation : on crédite le compte de charge utilisé pour la facture d’origine. C’est le plus simple pour une annulation ou une erreur : la charge retrouve son vrai montant.
2. Un compte de rabais, remises et ristournes obtenus : on crédite un compte dédié, qui vient en déduction des charges correspondantes :
   • 609 pour les achats (comptes 60) ;
   • 619 pour les services extérieurs (comptes 61) ;
   • 629 pour les autres services extérieurs (comptes 62).

Ce second choix convient aux réductions de prix, notamment aux ristournes calculées sur l’ensemble de l’année : il permet de suivre ce que vous obtenez de vos fournisseurs.

Cas 1 : retour d’un matériel défectueux

Vous aviez acheté pour 600,00 € HT de petit équipement, enregistré en 6063. Vous retournez un article à 200,00 € HT et recevez un avoir de 240,00 € TTC.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Fournisseurs	240,00
6063	Fournitures d'entretien et de petit équipement		200,00
44566	TVA déductible sur autres biens et services		40,00
	Total	240,00	240,00

Le compte 6063 ne garde que les 400 € réellement achetés, et la TVA déductible est réduite de 40 €.

Cas 2 : ristourne de fin d’année

Votre fournisseur vous accorde 5 % sur 4 000,00 € HT d’achats de l’année, soit un avoir de 200,00 € HT et 240,00 € TTC.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
401	Fournisseurs	240,00
609	Rabais, remises et ristournes obtenus sur achats		200,00
44566	TVA déductible sur autres biens et services		40,00
	Total	240,00	240,00

Ensuite : remboursement ou imputation

L’avoir laisse un solde débiteur au compte du fournisseur : c’est lui qui vous doit de l’argent.

• S’il vous rembourse, le virement reçu solde le compte :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
512	Banque	240,00
401	Fournisseurs		240,00
	Total	240,00	240,00

• S’il impute l’avoir sur une prochaine facture, il n’y a pas d’écriture supplémentaire. Vous enregistrez la nouvelle facture normalement, et vous ne payez que la différence : le compte 401 se solde de lui-même. Pensez à lettrer la facture, l’avoir et le paiement ensemble.

Les erreurs fréquentes

• Oublier la TVA. Un avoir hors taxes de 200 € avec TVA réduit aussi votre TVA déductible de 40 €. Enregistrer l’avoir pour son seul TTC en charge laisse une TVA déduite à tort.
• Enregistrer l’avoir en produit. Un avoir fournisseur n’est pas un chiffre d’affaires : ne le passez pas dans un compte de classe 7.
• Saisir un avoir comme une facture positive. Vérifiez le sens : un avoir se débite au compte 401 et se crédite en charge.
• Ne rien enregistrer en attendant le remboursement. L’avoir se comptabilise à sa date, dès réception, même si le remboursement vient plus tard.

Cas voisins

Un article retourné sur Amazon donne lieu à un remboursement et souvent à un avoir du vendeur. Voir l’achat sur Amazon. À l’inverse, l’avoir que vous émettez pour un client suit la même logique côté ventes : débit du compte de vente et de la TVA collectée, crédit du client.