Comment comptabiliser les frais bancaires et les agios ?

Deux comptes : les services et les intérêts

La banque vous facture deux choses de nature différente, qui ne vont pas dans le même compte.

• Les services bancaires : tenue de compte, cotisation de carte, commissions sur virements ou sur paiements à l’étranger, commissions d’intervention, location d’un terminal de paiement. Ils vont au compte 627 Services bancaires et assimilés, une charge d’exploitation.
• Les intérêts : les agios d’un découvert sont le prix de l’argent prêté par la banque. Ils vont au compte 6615 Intérêts des comptes courants et des dépôts créditeurs, une charge financière.

La distinction compte : le résultat d’exploitation et le résultat financier sont présentés séparément au compte de résultat.

La TVA : à lire sur le relevé

La plupart des services bancaires sont exonérés de TVA. Les agios le sont toujours. Certaines prestations sont en revanche soumises à la TVA, comme souvent la location d’un terminal de paiement.

La règle est simple : ne récupérez de TVA que si elle figure sur le relevé ou sur la facture de la banque. Ne calculez jamais 20 % sur un montant de frais qui n’en mentionne pas.

Cas pratique : les frais d’un mois

Sur le relevé de mars, vous trouvez :

• frais de tenue de compte : 15,00 €, sans TVA ;
• cotisation mensuelle de la carte : 5,00 €, sans TVA ;
• location du terminal de paiement : 24,00 €, dont 4,00 € de TVA ;
• agios du trimestre : 12,30 €.

Il n’y a pas de facture fournisseur à enregistrer d’abord : on passe l’écriture directement depuis le relevé, en contrepartie du compte banque.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
627	Services bancaires et assimilés	40,00
44566	TVA déductible sur autres biens et services	4,00
6615	Intérêts des comptes courants et dépôts créditeurs	12,30
512	Banque		56,30
	Total	56,30	56,30

Le compte 627 reçoit 15 + 5 + 20 = 40,00 €, c’est-à-dire les frais hors taxes. Vous pouvez aussi passer une écriture par ligne du relevé : c’est plus long, mais le rapprochement bancaire est plus facile.

Les erreurs fréquentes

• Récupérer de la TVA sur des frais exonérés. C’est l’erreur la plus courante. Elle surévalue votre TVA déductible et sera redressée en cas de contrôle.
• Mettre les agios en 627. Ce sont des intérêts : leur place est en 6615, en charges financières.
• Oublier les frais prélevés en fin de trimestre. Certaines banques prélèvent des frais trimestriels ou annuels. Vérifiez à la clôture que tous les prélèvements du relevé ont été saisis : le solde du compte 512 doit correspondre au relevé.
• Saisir les frais au compte fournisseur. Pour des frais prélevés directement par votre banque, un passage par un compte 401 n’apporte rien et laisse souvent des soldes à lettrer.

Cas voisins

• Commissions Stripe, SumUp ou PayPal. Ce sont aussi des services de paiement, souvent déduits directement des encaissements. Voir l’encaissement par Stripe ou SumUp.
• Intérêts et assurance d’un emprunt. Les intérêts d’un prêt ne vont pas en 6615 mais en 6611, et la part de capital remboursée n’est pas une charge. Voir l’emprunt bancaire.
• Commission sur un paiement en devise. La commission prélevée par la banque va en 627. Un écart dû au taux de change entre la facture et le paiement relève en revanche des différences de change, pas des frais bancaires.