Comment comptabiliser un emprunt bancaire ?

La règle : seul le coût de l’emprunt est une charge

Un emprunt n’est ni un produit quand vous le recevez, ni une charge quand vous le remboursez. C’est une dette, au compte 164 Emprunts auprès des établissements de crédit.

Chaque échéance mélange trois éléments, que le tableau d’amortissement remis par la banque permet de séparer :

• le capital remboursé, qui diminue la dette (débit du 164) ;
• les intérêts, qui sont une charge financière (compte 6611 Intérêts des emprunts et dettes) ;
• l’assurance emprunteur si elle est prélevée avec l’échéance, qui est une charge d’assurance (compte 616 Primes d’assurances).

Cas chiffré : un prêt de 30 000 € sur 5 ans

Votre société emprunte 30 000 € à 4 % sur 60 mois, en mensualités constantes de 552,50 €. L’assurance emprunteur coûte 10 € par mois. La banque facture 300 € de frais de dossier.

Le début du tableau d’amortissement

Échéance	Intérêts	Capital remboursé	Capital restant dû
1	100,00 €	452,50 €	29 547,50 €
2	98,49 €	454,01 €	29 093,49 €
3	96,98 €	455,52 €	28 637,97 €

La mensualité est constante, mais sa composition évolue : la part d’intérêts baisse à chaque échéance, la part de capital augmente.

1. Déblocage des fonds

Les frais de dossier sont souvent prélevés sur les fonds débloqués. La banque vous verse alors 29 700 € :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
512	Banque	29 700,00
627	Services bancaires et assimilés	300,00
164	Emprunts auprès des établissements de crédit		30 000,00
	Total	30 000,00	30 000,00

La dette inscrite au 164 est bien de 30 000 €, le montant que vous devrez rembourser. Les frais de dossier peuvent, sur option, être étalés sur la durée de l’emprunt. Pour une petite entreprise, les passer en charges immédiatement est le plus simple.

2. Première échéance

Le relevé bancaire montre un prélèvement de 562,50 € : 552,50 € d’échéance et 10 € d’assurance.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
164	Emprunts auprès des établissements de crédit	452,50
6611	Intérêts des emprunts et dettes	100,00
616	Primes d'assurances	10,00
512	Banque		562,50
	Total	562,50	562,50

Les échéances suivantes s’enregistrent de la même façon, avec les montants de la ligne correspondante du tableau.

Les intérêts courus à la clôture

Si la date d’échéance ne tombe pas le jour de la clôture, une partie des intérêts de la prochaine échéance concerne déjà l’exercice qui se termine. Par exemple, une échéance du 5 janvier couvre les intérêts du 6 décembre au 5 janvier : la part de décembre est une charge de l’exercice clos.

Au 31 décembre, vous enregistrez ces intérêts courus, ici 80 € :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
6611	Intérêts des emprunts et dettes	80,00
1688	Intérêts courus		80,00
	Total	80,00	80,00

Au début de l’exercice suivant, cette écriture est contre-passée, et l’échéance de janvier s’enregistre normalement. Pour une TPE dont les intérêts sont faibles, l’écart est souvent négligeable, mais l’écriture rend le résultat exact.

Le contrôle à faire chaque année

À la clôture, le solde créditeur du compte 164 doit être égal au capital restant dû indiqué par le tableau d’amortissement à cette date. Si ce n’est pas le cas, une échéance a été mal découpée ou oubliée.

Les erreurs fréquentes

• Passer toute l’échéance en charge. Le capital remboursé n’est pas une charge : le résultat serait sous-évalué et la dette resterait au bilan.
• Enregistrer l’emprunt en produit au déblocage. Le résultat serait gonflé de 30 000 €.
• Mettre les intérêts en frais bancaires. Les intérêts d’emprunt sont une charge financière (6611), pas un service bancaire (627).
• Oublier l’assurance emprunteur prélevée avec l’échéance : le prélèvement ne correspond plus au tableau.

Cas voisins

• Prêt consenti par un associé : ce n’est pas un emprunt bancaire, voir l’apport en compte courant d’associé.
• Financement par crédit-bail : le bien n’est pas à vous, les loyers sont des charges.
• Agios d’un découvert : voir les frais bancaires.