Comment comptabiliser l'amortissement d'une immobilisation ?

La règle : étaler le coût sur la durée d’utilisation

Une immobilisation sert plusieurs années. Son coût ne passe donc pas en charge l’année de l’achat : il est réparti sur sa durée d’utilisation par l’amortissement. L’achat lui-même, et le seuil de 500 € HT sous lequel un bien peut passer directement en charge, sont traités dans l’achat d’un ordinateur portable.

À chaque clôture, une seule écriture :

• au débit, 6811 Dotations aux amortissements sur immobilisations incorporelles et corporelles : la charge de l’exercice ;
• au crédit, le compte 281 du bien : le cumul des amortissements, qui vient en diminution de sa valeur au bilan.

Le compte d’amortissement reprend le numéro du compte d’immobilisation, avec un 8 en deuxième position :

Bien	Immobilisation	Amortissement
Agencements, aménagements	2181	28181
Véhicule	2182	28182
Matériel de bureau et informatique	2183	28183
Mobilier	2184	28184
Matériel industriel	2154	28154

L’amortissement porte sur le prix hors taxes quand la TVA a été récupérée. Il n’y a pas de TVA sur la dotation.

Le calcul : linéaire, avec un prorata la première année

En linéaire, le mode le plus courant, la dotation annuelle est égale au coût divisé par la durée. La durée est celle pendant laquelle vous comptez utiliser le bien. Les petites sociétés retiennent en pratique les durées d’usage admises par l’administration (BOI-BIC-AMT-10-40-30) :

• matériel de bureau : 5 à 10 ans ;
• mobilier : 10 ans ;
• matériel et outillage : 5 à 10 ans ;
• véhicules : 4 à 5 ans ;
• agencements et installations : 10 à 20 ans ;
• matériel informatique : 3 ans, durée admise en pratique.

L’amortissement commence le jour de la mise en service, pas à la date de la facture ni du paiement. La première année, la dotation est réduite au prorata du temps écoulé, compté en jours. L’usage est de compter des mois de 30 jours et une année de 360 jours ; un décompte en jours réels sur 365 jours est aussi admis, à condition de garder la même convention pour tous les biens. La dernière année reprend le complément.

Cas 1 : un copieur amorti sur 5 ans

Votre société a acheté un copieur multifonction 3 000 € HT, mis en service le 16 mars N. Exercice clos le 31 décembre, amortissement linéaire sur 5 ans.

• Dotation annuelle : 3 000 / 5 = 600 €.
• Première année : du 16 mars au 31 décembre, soit 15 jours en mars et 9 mois de 30 jours, 285 jours. 600 × 285/360 = 475 €.

Exercice	Calcul	Dotation	Valeur nette en fin d’exercice
N	600 × 285/360	475 €	2 525 €
N+1 à N+4	3 000 / 5	600 €	de 1 925 € à 125 €
N+5	600 × 75/360	125 €	0 €

Compte	Libellé	Débit	Crédit
6811	Dotations aux amortissements sur immobilisations	475,00
28183	Amortissements du matériel de bureau et informatique		475,00
	Total	475,00	475,00

La même écriture revient à chaque clôture, avec le montant du tableau : 600 € de N+1 à N+4, puis 125 € en N+5.

Cas 2 : le bien est vendu avant la fin

Le 30 juin N+3, le copieur est revendu 800 € HT, soit 960 € TTC. Trois écritures.

D’abord la dotation de l’année, jusqu’au jour de la vente : 600 × 180/360 = 300 €.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
6811	Dotations aux amortissements sur immobilisations	300,00
28183	Amortissements du matériel de bureau et informatique		300,00
	Total	300,00	300,00

Le cumul des amortissements est alors de 475 + 600 + 600 + 300 = 1 975 €. La valeur nette comptable est de 3 000 − 1 975 = 1 025 €.

Ensuite le prix de vente. La TVA est due sur la revente, puisqu’elle avait été récupérée à l’achat.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
462	Créances sur cessions d'immobilisations	960,00
757	Produits des cessions d'immobilisations		800,00
44571	TVA collectée		160,00
	Total	960,00	960,00

Enfin la sortie du bien : on solde l’immobilisation et ses amortissements, et la valeur nette passe en charge.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
28183	Amortissements du matériel de bureau et informatique	1 975,00
657	Valeurs comptables des immobilisations cédées	1 025,00
2183	Matériel de bureau et matériel informatique		3 000,00
	Total	3 000,00	3 000,00

La vente dégage une perte de 800 − 1 025 = 225 €. Depuis les exercices ouverts en 2025, ces opérations passent par les comptes 657 et 757, dans le résultat d’exploitation. Les anciens comptes 675 et 775 du résultat exceptionnel n’existent plus.

Cas 3 : le bien est jeté en fin de vie

En N+7, le copieur, totalement amorti, part à la déchetterie. Tant qu’il servait, il restait au bilan pour une valeur nette de zéro, sans écriture. Sa mise au rebut le sort de l’actif. Conservez un écrit daté qui la constate (bon de déchetterie, certificat de destruction) :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
28183	Amortissements du matériel de bureau et informatique	3 000,00
2183	Matériel de bureau et matériel informatique		3 000,00
	Total	3 000,00	3 000,00

Si le bien est mis au rebut avant d’être totalement amorti, la valeur nette restante devient une charge de l’exercice. Avant 2025, elle passait par une dotation exceptionnelle (6871). Le résultat exceptionnel étant désormais réservé aux événements majeurs et inhabituels, elle s’enregistre en exploitation. Deux présentations coexistent : une dotation complémentaire au 6811, qui ramène la valeur nette à zéro avant de sortir le bien, ou le compte 657 Valeurs comptables des immobilisations incorporelles et corporelles cédées, qui remplace le 675 depuis 2025. L’effet sur le résultat est le même. Voyez ce point avec votre expert-comptable si le montant est significatif.

Les erreurs fréquentes

• Amortir à partir de la date de facture. Le point de départ est la mise en service.
• Laisser au bilan un bien qui n’existe plus. Un matériel jeté, volé ou vendu doit être sorti de l’actif.
• Utiliser les comptes 675 et 775. Ils ont été supprimés du plan comptable en 2025, au profit des comptes 657 et 757.
• Oublier la TVA sur la revente. La vente d’un bien dont la TVA a été récupérée est soumise à la TVA.

Cas voisins

• L’acquisition du bien et le choix entre charge et immobilisation : voir l’achat d’un ordinateur portable.
• Un véhicule financé en location avec option d’achat, qui ne s’amortit pas : voir le crédit-bail d’un véhicule.
• Une immobilisation financée à crédit : voir l’emprunt bancaire.