Comment comptabiliser un leasing de véhicule (crédit-bail, LLD) ?
Mis à jour le 10 novembre 2026 · Plan comptable général en vigueur depuis 2025
En bref
Les loyers d'un véhicule en crédit-bail ou en LOA vont au compte 6122, ceux d'une location longue durée au compte 6135. Le véhicule n'est pas inscrit à l'actif tant que l'option d'achat n'est pas levée. La TVA des loyers est récupérable pour un utilitaire, pas pour un véhicule de tourisme : la charge est alors enregistrée TTC.
La règle : des loyers en charges, pas d’immobilisation
Un véhicule pris en leasing n’appartient pas à la société : il reste la propriété du bailleur. Dans les comptes annuels, il n’est donc pas inscrit à l’actif et ne s’amortit pas. Seuls les loyers sont enregistrés, en charges externes :
- 6122 Crédit-bail mobilier pour un contrat avec option d’achat : crédit-bail, location avec option d’achat (LOA) ;
- 6135 Locations mobilières pour une location sans option d’achat : location longue durée (LLD).
Les prestations facturées à part (entretien, assurance, assistance) suivent leur nature : 6155 pour l’entretien, 616 pour l’assurance. Si le loyer est global et ne les détaille pas, tout reste dans le compte de loyer.
La TVA : tout dépend du type de véhicule
La TVA sur la location suit le même sort que celle du véhicule lui-même.
- Véhicule de tourisme (voiture particulière, carte grise VP) : la TVA des loyers n’est pas déductible. La charge est enregistrée pour le montant TTC.
- Véhicule utilitaire (fourgon, camionnette, carte grise CTTE ou VU, sans banquette arrière) : la TVA est déductible dans les conditions habituelles.
L’exclusion vise les véhicules conçus pour transporter des personnes, quel que soit l’usage que vous en faites. Taxis, VTC, auto-écoles et loueurs relèvent de règles propres.
L’impôt sur les sociétés : une part du loyer non déductible
Pour un véhicule de tourisme pris en crédit-bail ou en location de plus de trois mois, une partie du loyer n’est pas déductible du résultat fiscal. C’est l’effet, pour le locataire, du plafond d’amortissement des véhicules de tourisme (article 39-4 du CGI), qui dépend des émissions de CO2. Pour les véhicules immatriculés selon la norme WLTP et acquis par le bailleur depuis le 1er janvier 2021 :
| Émissions de CO2 | Plafond (prix TTC) |
|---|---|
| Moins de 20 g/km | 30 000 € |
| De 20 à moins de 50 g/km | 20 300 € |
| De 50 à 160 g/km | 18 300 € |
| Plus de 160 g/km | 9 900 € |
La part non déductible correspond à l’amortissement que pratique le bailleur sur la fraction du prix qui dépasse le plafond. Exemple donné par l’administration : une voiture de 30 000 € TTC (25 000 € HT), émettant 120 g/km, amortie sur 5 ans par le bailleur. L’annuité est de 5 000 €. La part non déductible est de 5 000 × (30 000 − 18 300) / 30 000 = 1 950 €, soit 2 340 € TVA comprise pour une année entière, à réduire au prorata si la location ne couvre qu’une partie de l’exercice.
Le bailleur doit vous communiquer ce montant chaque année. Il ne donne lieu à aucune écriture : les loyers restent entièrement en charges, et le montant est réintégré sur le tableau de détermination du résultat fiscal de la liasse.
Cas 1 : voiture de tourisme en LOA
La société prend une berline en LOA sur 48 mois. Loyer mensuel : 400 € HT, soit 480 € TTC. La TVA n’est pas récupérable.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6122 | Crédit-bail mobilier | 480,00 | |
| 401 | Fournisseurs | 480,00 | |
| Total | 480,00 | 480,00 |
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 401 | Fournisseurs | 480,00 | |
| 512 | Banque | 480,00 | |
| Total | 480,00 | 480,00 |
Cas 2 : utilitaire en location longue durée
La société loue un fourgon en LLD. Loyer mensuel : 350 € HT, 70 € de TVA, 420 € TTC. La TVA est récupérable.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6135 | Locations mobilières | 350,00 | |
| 44566 | TVA déductible sur autres biens et services | 70,00 | |
| 401 | Fournisseurs | 420,00 | |
| Total | 420,00 | 420,00 |
Cas 3 : premier loyer majoré
Le contrat de LOA de la berline, sur 48 mois, démarre le 1er octobre avec un premier loyer majoré de 4 800 € TTC, en plus des loyers mensuels. Ce premier loyer rémunère l’usage du véhicule sur toute la durée du contrat : 4 800 / 48 = 100 € par mois. Cet étalement est le traitement comptable habituel d’un premier loyer qui constitue une avance sur les suivants. Sur le plan fiscal, le Conseil d’État a admis la déduction immédiate du premier loyer pour certains contrats (16 février 2011) : l’analyse dépend des termes du contrat, à voir avec votre expert-comptable si le montant est élevé.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6122 | Crédit-bail mobilier | 4 800,00 | |
| 401 | Fournisseurs | 4 800,00 | |
| Total | 4 800,00 | 4 800,00 |
À la clôture du 31 décembre, trois mois sont consommés, soit 300 €. Les 4 500 € restants concernent les exercices suivants : ils sont retirés des charges.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 486 | Charges constatées d'avance | 4 500,00 | |
| 6122 | Crédit-bail mobilier | 4 500,00 | |
| Total | 4 500,00 | 4 500,00 |
À l’ouverture de l’exercice suivant, l’écriture est contrepassée, puis une nouvelle charge constatée d’avance est calculée à la clôture : 4 800 − 15 × 100 = 3 300 €.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 6122 | Crédit-bail mobilier | 4 500,00 | |
| 486 | Charges constatées d'avance | 4 500,00 | |
| Total | 4 500,00 | 4 500,00 |
La levée de l’option d’achat
En fin de contrat, si vous achetez le véhicule, il entre à l’actif au compte 2182 Matériel de transport pour le prix de l’option, et non pour sa valeur d’origine. Pour la berline, option à 6 000 € HT, soit 7 200 € TTC : la TVA n’étant pas récupérable sur un véhicule de tourisme, le coût d’entrée est le montant TTC.
| Compte | Libellé | Débit | Crédit |
|---|---|---|---|
| 2182 | Matériel de transport | 7 200,00 | |
| 404 | Fournisseurs d'immobilisations | 7 200,00 | |
| Total | 7 200,00 | 7 200,00 |
Pour un utilitaire, on inscrirait le prix HT en 2182 et la TVA en 44562. Le véhicule s’amortit ensuite sur sa durée d’utilisation restante.
Les erreurs fréquentes
- Récupérer la TVA sur les loyers d’une voiture de tourisme. Elle n’est pas déductible, même si le véhicule ne sert qu’à l’activité.
- Inscrire le véhicule à l’actif dès la signature du contrat. Tant que l’option n’est pas levée, il n’y a que des loyers.
- Confondre premier loyer majoré et dépôt de garantie. Le dépôt de garantie est remboursable en fin de contrat : il va au compte 275, pas en charge.
- Oublier la réintégration fiscale. La part de loyer non déductible communiquée par le bailleur doit être reportée dans la liasse, même si elle n’apparaît dans aucune écriture.
- Oublier les taxes annuelles sur les véhicules de tourisme (ex-TVS). Un véhicule de tourisme loué peut y être soumis, sauf exonération, notamment pour les véhicules électriques. Faites le point avec votre expert-comptable.
Cas voisins
- Le carburant, les péages et le stationnement du véhicule : voir le carburant et les péages.
- Le dépôt de garantie versé au bailleur : voir le loyer et le dépôt de garantie.
- Le véhicule acheté, ou racheté en fin de contrat : voir l’amortissement d’une immobilisation.
Questions fréquentes
Peut-on récupérer la TVA sur les loyers d'un leasing de voiture ?
Non pour un véhicule de tourisme : la TVA des loyers n'est pas déductible et la charge est enregistrée TTC. Oui pour un véhicule utilitaire, dont la TVA se récupère dans les conditions habituelles.
Faut-il inscrire à l'actif un véhicule pris en crédit-bail ?
Non. Dans les comptes annuels, le véhicule reste la propriété du bailleur et seuls les loyers sont enregistrés en charges. Il n'entre à l'actif, au compte 2182, que si vous levez l'option d'achat, pour le prix de l'option.
Comment comptabiliser le premier loyer majoré d'un leasing ?
Il est enregistré en charge comme les autres loyers, puis la part qui se rapporte aux exercices suivants est neutralisée à la clôture par le compte 486 Charges constatées d'avance. Il ne faut pas le confondre avec un dépôt de garantie, qui est remboursable et va au compte 275.
Guide
Pour replacer cette écriture dans l'ensemble :
Tenir sa comptabilité soi-même : le guide pour votre EURL ou SASU
Dans Grand Livre
La manipulation dans l'application, écran par écran :
Saisir une facture d'achat
Comptes utilisés
Cas pratiques liés
Ces exemples illustrent le traitement courant d'une opération. Ils ne remplacent pas l'avis de votre expert-comptable, notamment pour une situation particulière.