Comment comptabiliser une distribution de dividendes ?

La règle : une dette envers l’associé, pas une charge

Un dividende est une part du bénéfice que les associés décident de se distribuer. Il est prélevé sur le bénéfice après impôt sur les sociétés : ce n’est pas une charge et il ne réduit pas l’impôt de la société.

La comptabilité suit trois étapes :

1. La décision. L’associé unique ou l’assemblée approuve les comptes et décide la distribution. Le dividende devient une dette de la société, au compte 457 Associés - Dividendes à payer, par le débit du compte 120 Résultat de l’exercice - bénéfice (ou d’un compte de réserves).
2. Le paiement. La société verse le dividende net à l’associé et retient les prélèvements dus par lui, au compte 4423 Retenues et prélèvements sur les distributions.
3. Le reversement. La société paie ces prélèvements à l’État avec la déclaration n° 2777.

Avant de distribuer, la société doit avoir doté la réserve légale, voir l’affectation du résultat. Le dividende doit être mis en paiement dans les neuf mois qui suivent la clôture de l’exercice.

Le prélèvement forfaitaire retenu par la société

Quand l’associé est une personne physique domiciliée en France, la société retient sur le dividende brut :

• un acompte d’impôt sur le revenu de 12,8 % (le prélèvement forfaitaire non libératoire) ;
• les prélèvements sociaux de 18,6 %, taux applicable depuis le 1er janvier 2026.

Soit 31,4 % au total. La société déclare et paie ces sommes avec le formulaire n° 2777, dans les quinze premiers jours du mois qui suit le paiement du dividende.

La dispense d’acompte. L’associé dont le revenu fiscal de référence de l’avant-dernière année est inférieur à 50 000 € (75 000 € pour un couple soumis à imposition commune) peut demander à être dispensé de l’acompte de 12,8 %. Il remet à la société une attestation sur l’honneur au plus tard le 30 novembre de l’année qui précède le paiement. Les prélèvements sociaux restent retenus.

Cas 1 : dividende d’une SASU, avec le prélèvement forfaitaire

Votre SASU, au capital de 10 000 €, a réalisé un bénéfice net de 30 000 € en 2025. Le 15 juin 2026, vous décidez de doter la réserve légale, de distribuer 20 000 € et de laisser le reste en report à nouveau. La réserve légale, encore à zéro, appellerait 5 % du bénéfice, soit 1 500 €, mais elle est plafonnée à 10 % du capital : 1 000 € suffisent. Il reste 9 000 € en report à nouveau.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
120	Résultat de l'exercice - bénéfice	30 000,00
1061	Réserve légale		1 000,00
457	Associés - Dividendes à payer		20 000,00
110	Report à nouveau - solde créditeur		9 000,00
	Total	30 000,00	30 000,00

Le dividende est payé le 30 juin. La société retient 12,8 % d’acompte d’impôt, soit 2 560 €, et 18,6 % de prélèvements sociaux, soit 3 720 € : 6 280 € au total. Vous recevez 13 720 €.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
457	Associés - Dividendes à payer	20 000,00
4423	Retenues et prélèvements sur les distributions		6 280,00
512	Banque		13 720,00
	Total	20 000,00	20 000,00

La déclaration n° 2777 est déposée et payée avant le 15 juillet :

Compte	Libellé	Débit	Crédit
4423	Retenues et prélèvements sur les distributions	6 280,00
512	Banque		6 280,00
	Total	6 280,00	6 280,00

Cas 2 : associé dispensé de l’acompte

Même distribution, mais vous avez remis à la société, avant le 30 novembre 2025, votre demande de dispense. Seuls les prélèvements sociaux sont retenus : 20 000 × 18,6 % = 3 720 €. Vous recevez 16 280 €.

Compte	Libellé	Débit	Crédit
457	Associés - Dividendes à payer	20 000,00
4423	Retenues et prélèvements sur les distributions		3 720,00
512	Banque		16 280,00
	Total	20 000,00	20 000,00

Le reversement de 3 720 € suit le même schéma que dans le cas 1.

Cas 3 : le gérant majoritaire d’EURL ou de SARL

Dans une EURL ou une SARL à l’IS, les dividendes versés au gérant majoritaire, à son conjoint ou partenaire de Pacs et à ses enfants mineurs sont en partie traités comme un revenu d’activité :

• la part qui ne dépasse pas 10 % du capital social, des primes d’émission et des sommes versées en compte courant d’associé supporte les prélèvements sociaux, comme dans une SASU ;
• la part qui dépasse ce seuil est soumise aux cotisations sociales du gérant, appelées par l’Urssaf, et non aux prélèvements sociaux.

Exemple : avec un capital de 5 000 € et aucun compte courant, le seuil est de 500 €. Sur un dividende de 10 000 €, 9 500 € entrent dans la base des cotisations sociales du gérant.

Seule la retenue portée en 4423 change par rapport au cas 1 : l’acompte de 12,8 % reste calculé sur le dividende brut, mais les prélèvements sociaux ne portent que sur la part sous le seuil. Les cotisations sur le surplus sont payées plus tard, avec les cotisations personnelles du gérant, voir les cotisations sociales du gérant. Faites valider le calcul du seuil par un expert-comptable.

Les erreurs fréquentes

• Passer le dividende en charge. Un dividende débité en 641 ou 644 réduit à tort le résultat imposable. Il se prélève sur le résultat ou les réserves.
• Verser le dividende sans décision. Sans procès-verbal, le virement n’est qu’une avance à l’associé, qui rend son compte courant débiteur.
• Oublier la déclaration n° 2777. Elle est due le mois qui suit le paiement, même pour une petite somme.
• Enregistrer les prélèvements en impôts de la société. Ils sont payés pour le compte de l’associé : compte 4423, pas 695.

Cas voisins

• La répartition complète du bénéfice entre réserves, report à nouveau et dividendes : voir l’affectation du résultat.
• Se verser un salaire plutôt qu’un dividende en SASU : voir la rémunération du président de SASU.